La presidenta Claudia Sheinbaum rechazó este jueves la propuesta de la ministra Lenia Batres de abrir un debate para establecer un impuesto a las herencias y legados, incluidos los recursos de las cuentas individuales de Afore que reciben las personas beneficiarias tras el fallecimiento de un trabajador.
Durante su conferencia matutina, la mandataria fijó su postura luego de que se le preguntó si respaldaba el planteamiento de Batres. No estoy de acuerdo con eso, respondió. Ante la pregunta de si estaría dispuesta a abrir el debate legislativo planteado por la ministra, fue igual de directa: en su caso no está de acuerdo y no abriría ese debate. Añadió que se trata de una opinión de Batres y que, aunque en diversos países existe ese tipo de gravámenes, no sería un planteamiento que su gobierno haría.
El origen de la propuesta
La postura de la presidenta llegó dos días después de que Batres difundiera un video en sus redes sociales explicando un asunto discutido por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en su sesión del jueves 2 de julio, y aprovechara para plantear la conveniencia de debatir un impuesto a las herencias y legados como mecanismo de redistribución de la riqueza.
En el video, la ministra explicó que el asunto analizado por el tribunal consistió en determinar si los recursos provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, entregados a beneficiarios por el fallecimiento de un trabajador, deben quedar exentos del impuesto sobre la renta al equipararse a ingresos por herencia o legado. Según Batres, el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece esa exención, y durante la discusión el Pleno decidió que cualquier retiro de esos recursos debe equipararse a una herencia o legado, por lo que no tendría que pagar ISR.
Los argumentos de Batres
La ministra hizo un recuento histórico del impuesto a las herencias en México, señalando que existieron gravámenes federales y locales hasta su derogación en 1961, y afirmó que actualmente 24 países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos mantienen impuestos sobre herencias o legados.
Batres argumentó que la concentración de la riqueza en el mundo hace necesario discutir mecanismos de redistribución mediante la política fiscal, señalando que el pago de impuestos es el único mecanismo que existe para redistribuir esa riqueza. Agregó que considera justo que se paguen impuestos a las herencias y legados, aunque reconoció que esa determinación no corresponde a la Suprema Corte sino al Congreso de la Unión.
El trasfondo judicial
El planteamiento de Batres surgió de la discusión de la contradicción de criterios 49/2026 en el Pleno de la Corte, relacionada con el tratamiento fiscal de los recursos de las cuentas individuales de retiro que reciben los beneficiarios tras el fallecimiento de un trabajador.
La contradicción se originó porque dos tribunales colegiados sostuvieron criterios opuestos. Uno consideró que esos recursos constituyen ingresos gravables para efectos del ISR al no ubicarse dentro de la exención prevista para herencias o legados. El otro concluyó que sí son asimilables a esos conceptos y, por tanto, están exentos del impuesto.
Durante el debate, la mayoría de ministras y ministros se pronunció por considerar que los recursos entregados a los beneficiarios no deben tratarse como ingresos gravables, al estimar que forman parte del patrimonio generado por la persona trabajadora y tienen como finalidad brindar protección económica a quienes fueron designados como beneficiarios. También señalaron que establecer un tratamiento fiscal distinto entre beneficiarios designados por testamento y quienes son reconocidos por la legislación implicaría una diferencia injustificada, dado que los recursos tienen el mismo origen y finalidad.
